对高校科研经费管理体制及运行机制的思考

摘 要：随着我国创新型国家的建设和推进，高校的科研经费也随之增多。但是，在科研经费的使用过程中，存在着科研经费管理机制不够完善，科研经费管理过程存在漏洞，科研经费核算方法不合理等问题。为了完善科研经费管理、提高资金的使用效益，文章从建立完善的科研经费制度，加强对科研经费的有效管理，规范科研经费的核算体系等方面提出了具体措施。

关键词：高等学校 科研经费 管理体制

中图分类号：F230 文献标识码：A

文章编号：1004-4914（2015）01-201-02

随着我国创新型国家的建设和推进，高校正日益成为创新化浪潮中一个举足轻重的推动力，并在一定程度上成为各种研究活动的主力军，高校的科研经费也随之增多。然而，部分高校在科研经费管理和使用中还存在一些突出的问题。因此，积极主动探索加强科研经费管理的有效措施，努力构建科学实用的科研经费核算体系，确保高校科研工作健康发展，已成为高校财务管理人员面临的新挑战。

一、高校科研经费管理的原则

为建立健全高校的科研经费管理体系，充分发挥其成本管理的作用，以适应当今社会的快速发展，我们应掌握以下几点原则：

（一）注重管理体系的开放性和完整性

现代科学技术日新月异，管理理论不断发展，管理体系也具有了更加明显的相同性和更多的兼容性，高校科研经费管理体系必须与时俱进，以更为开放的研究为基础，并且保证研究内容的完整可靠。只有紧跟管理的趋势，吸纳最前沿的研究成果，才能促进高校科研经费管理的发展，提高资源的利用效率。

（二）注重管理体系的延续性和创新性

每一项科研经费管理的过程，既是管理理论创新的过程，是不断发现原有的管理制度缺陷的过程，也是新的管理制度不断克服和避免实际应用过程中存在问题的过程。然而，在新的管理制度发展的过程中，存在一定的连续性，我们只有充分了解，继承传统的优秀管理理论，并其根据当前管理发展的新趋势，才能获得新知识，创造出新的方法，解决存在的问题。

（三）注重管理体系的实用性

高校间的竞争和发展的现状说明，科研水平作为影响高校竞争力的重要因素，促进或制约高校的整体发展，充分加深对高校科研活动经费的认识，必须以实用性为原则来建设高校科研经费管理系统。在有限的科研经费条件下，以最低的科研成本实现研究的目的，从而最高效地实现科研经费的价值，促使资金发挥出最大的效益，解决实践中的问题。

二、高校科研经费管理中存在的问题

（一）科研经费管理机制不够完善

1.缺乏统一的高校科研经费财务制度。目前，因为我们国家缺乏一套系统全面、科学高效的高校科研经费财务制度，科研经费管理方面出现了很多新的问题。例如由财政部、自然科学基金委制定的《国家自然科学基金项目资助经费管理办法》和财政部、科技部制定的《国家重点基础研究发展计划专项经费管理办法》以及财政部、全国社科规划领导小组制定的《国家社会科学基金项目经费管理办法》中对预算编制、支出结构、项目决算等的要求都不相同。所以科研经费只能按照一般的财务制度进行管理，而这种管理方式并没有遵循科研活动的一般规律，因此不可能很好地为科研活动提供全面良好的服务。

2.缺乏健全的监督体制。当前，我国的科研经费管理制度中并没有制定专门的审计监督办法，大部分高校缺乏对科研经费的有效监督。科研经费审计监督是一项贯穿科研全过程的工作，但从高校内部审计可以看出，高校一般重视事后审计，而对于事前，特别是对事中审计重视不够。对于科研经费运行的中间环节，尤其是针对科研课题的经费执行，费用开支的合法性、合理性以及配套资金是否到位，是否确保资金使用在国家批复的范围内进行的审计监督难度较大。监督机制的不完善使得高校的审计部门也不能发挥其监督作用。

3.缺乏责任追究机制。高校的科研项目由于监督管理层层失守，由此产生了一条腐败的生态链。2014年1月，中纪委驻教育部纪检组监察局发布消息称，2012年以来，教育部查处了14 起国家审计署移送的高校教师挪用、贪污科研经费案件，7人移送司法机关，3人受到党政纪处分，挽回经济损失2678.55万元。但是，对于这些违法行为，由于缺乏明确的责任追究制度，受到相应的惩罚依然只是少数。

（二）科研经费管理过程存在漏洞

1.管理部门在科研经费管理过程中缺乏沟通协作。高校在科研经费管理中，相关职能部门间配合度差、资源共享程度低，管项目的不管经费，管经费的不了解项目，难以形成对科研经费的约束机制和跟踪管理。科研管理部门忽视了经费使用的合理性、合规性和有效性，对经费的使用情况并不清楚；财务管理部门不了解项目申报、中期在研管理和后期成果管理等环节，对科研资金的筹集和运用全过程缺乏综合管理和监督；资产管理部门不了解科研项目的房屋、实验设备需求情况，导致仪器设备重复购置。正由于职能部门在管理上各成一体，又缺乏有效沟通的平台，导致了科研经费管理与项目管理严重脱节。

2.对科研资产管理松散，资产保护不到位。在科研项目执行过程中，项目组购置的资产都是由相关人员自行保管，高校并没有对这部分资产进行相关的后续管理，容易造成固定资产的毁损、丢失。同时，高校科研管理部门对科研无形资产关注不够，很多高校并未对科研项目形成的专利、非专利技术、版权、软件等自创的无形资产建立有效的管理制度，致使高校科研成果转化和无形资产浪费严重，被侵权事件屡有发生。

（三）科研经费核算方法不合理

1.人员经费核算不合理。我国高等学校大多数教师是教学科研双肩挑，专门从事科研工作的人员较少。科研人员的工资薪金全部由教育经费划拨，科研人员的劳动力成本不能充分从其所研究项目的成本中体现出来。这样就会形成科研活动的项目成本不完整而教学成本偏高的现象。
2.间接费用以提代支。因为各种科研间接成本，例如现有仪器设备及房屋，日常水、电、气、暖消耗费用在我国没有可参照的标准指标，各高校又没有对科研活动耗用的资源进行单独列支。所以，高校对间接费用采用的核算方式通常是科研项目经费到校后，根据科研经费的数额大小，按照规定的百分比直接提取间接费用，且提取比例不高。按照这种方式进行提取的研究项目间接成本的经费数额过于简单粗糙，导致科研经费核算的不真实。

3.结余经费结题不结账。目前，高校普遍存在科研经费结题不结账的现象，影响了科研经费成本核算的真实性。即使有一些在结题时候能够顺利结账的科研经费，结余部分会成为科研发展基金，支配权依然属于原来的项目负责人。这些经费成为发展基金之后，管理就会宽松许多，大部分开支为餐饮费、差旅费等，甚至是一些与科研无关的个人消费性支出，不但不能起到科研发展基金的应有作用，还增加了管理成本。

4.经费预算与执行两张皮。各高校一般是由课题组编制科研项目的经费预算，在预算编制时课题组考虑的重点只是争取经费，经费的执行没有慎重考虑。在科研项目开展过程中，相关上级管理部门会对科研经费的核算进行监督，要求高校的财会部门根据科研项目经费的实际预算，把控好项目经费的开支。然而这种做法在实际中可操作性较差，执行效率较低，导致预算与执行两张皮，科研项目经费实际支出和预算之间存在差距，产生脱节现象。

三、完善科研经费管理的对策

（一）建立完善的科研经费管理机制

1.建立统一的高校科研经费财务制度。高校取得的各类科研经费，不论其资金来源渠道，必须全部纳入学校财务部门统一管理，集中核算。在遵循相关法律法规和财务制度的基础上，根据高校本身的管理模式与科研经费的特点，作出详细的补充规定，建立科学、有效、可操作的科研经费管理制度，使制度能够相互协调统一，通过科研经费管理办法的制定，使科研、财务管理人员及科研人员做到有章可循、有法可依，自觉遵守有关规定和办法，节约经费开支，提高经费使用效益，提高科研项目管理政策和制度的可执行性。

2.完善科研经费监督机制。高校在科研经费的使用过程中应加强对科研经费的内部审计，充分发挥学校审计部门的作用。审计部门要从经济性、效益性和效率性的角度对科研经费从立项到结题的全过程进行科学、客观的评价，更要注重对科研经费事前、事中的审计监督。学校内部审计部门要将科研经费审计项目纳入年度审计工作计划，通过定期检查和抽查来监督科研经费的使用情况，及时发现违规现象，采取有效措施，防止弄虚作假、挪用经费等行为的发生。

3.建立健全责任追究机制。各高校应建立科研经费管理责任制，进一步明确相关职能部门和项目负责人在科研经费使用与管理中的职责。项目负责人是科研经费使用的直接负责人，对经费使用的合规性、真实性和相关性承担法律责任；科技部门负责科技项目申报、立项、签订合同及监督项目执行进展等过程管理；财务部门负责科技项目的经费预算指导及审核，日常报销等经费管理；资产部门负责对科研经费形成的实物资产、实验材料、图书的管理；审计和监察部门负责定期不定期开展科研经费内部检查或专项审计，对重大、重点科技项目开展过程跟踪审计；院系是科研活动的基层管理单位，对本单位科研经费使用承担监管责任。对于在科研活动中的种种违规行为，必须按照规定加大惩罚力度，严重的应追究有关人员的责任。

（二）加强对科研经费的有效管理

1.加强各部门对科研经费管理的有效沟通。高校可以在现有各类科研项目数据库的基础上建设科研经费信息管理平台，使科研经费管理更加科学化、透明化和高效化。在信息平台中构建系统管理、账簿管理、合同管理、账务处理、固定资产管理、分析预测和报表管理等模块，实现科研经费的立项、预算、开支、决算、鉴定、验收的全过程信息化管理与服务。相关职能部门还可以通过该平台实现数据共享，对科研经费由被动式管理转变为主动式管理，由结果控制转变为过程控制。

2.规范科研资产管理。科研经费购置的固定资产和其他资产所有权均属于学校所有，统一纳入学校资产管理，专人负责。科研项目结束时，应按照相关规定对资产做好后续的管理工作，统一管理调配使用，避免科研资产的流失和毁损。各项目之间的仪器设备应当实现资源互通，不允许出现固定资产重复购置，长期闲置，使用效率低等变相浪费科研经费的行为。同时，高校应对无形资产的严重流失引起高度重视。对科研项目产生的专利等无形资产应当及时申请专利保护，科研部门对科研项目形成的无形资产及时提供鉴定证明材料和相关的认证材料，财务部门也需要及时将符合条件的无形资产纳入学校统一管理的范畴，防止无形资产的流失。

（三）规范科研经费的核算体系

1.建立合理的科研经费核算方法。高校应改革科研经费核算方法，根据科研项目收支配比原则，建立合理的科研经费核算体系，对科研项目进行成本核算。科研活动占用学校资源所承担的各类费用和科研工作人员的人工费用，制定合理的分摊比例计入科研成本，不再纳入教育事业费，单独列出科研项目的成本费用，不仅保证科研项目核算的完整性，而且强化科研项目的成本意识，规范经费支出的合理性，优化科研经费的结构。

2.编制科学合理的项目经费预算。预算编制是预算执行的基础，预算一经批准就具有法律效力，高校应加强科研项目的预算管理工作。项目负责人首先要依据项目的研究目标、技术路线、研究周期等制定总体经费预算方案，相关职能部门再根据科研经费管理办法的要求，结合当前市场行情合理分配各项支出，并与项目负责人反复论证、调整数据，使预算既满足科研工作的实际需要，又符合各项财务规章制度。在项目的执行阶段，财务部门根据批复的预算和合同（任务书）在财务系统中进行科目预算限额的设置，从而保证项目实际支出严格按照预算执行。

3.加强科研经费结余管理。高校应根据国家有关部门制定的相关文件规定，结合学校实际情况制定严格而详细的管理办法，对科研项目结题后，办理结账的程序、时间及课题结余经费的具体分配办及用途做出详细规定。项目结束后，财务部门应及时要求项目负责人在规定时间办理结账手续，防止科研经费的流失。对于无正当理由却不按照管理办法执行的课题，学校财务部门应根据科研管理部门的通知给予强制性结账。另外，还可以建立经费结余奖惩制度，鼓励广大科研人员将结余经费用于自主课题上，并对其进行相应的配套奖励，从而调动教师科研的积极性，提高科研经费的使用效益。

总之，高校科研经费管理体制和运行机制是否科学与规范，科研经费使用是否合理，直接影响着科研质量和科研水平。为了完善高校科研经费管理，提高高校科研经费的使用效益，保证高校科研工作的顺利进行，必须对高校科研经费管理提出新的管理思路和办法，以保证高校科研事业的顺利发展。

[本文为江苏省教育厅2013年度高校哲学社会科学基金项目“高校科研经费财务管理中存在的问题和对策研究”（2013SJA630010）的阶段性研究成果。]

参考文献：

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[2] 冯宝军，李延喜，李建明.基于多属性分析的高校科研经费全成本核算研究[J].会计研究，2012（5）

[3] 孙凌峰.高校科研经费管理存在的问题与对策[J].常州大学学报（社会科学版），2014（5）

[4] 教育部加强高校科研经费管理查处14起案件[EB/OL].（2014-01-11）.http：//www.ccdi.gov.cn/xwyw/201401/t20140110_16771.html